财务部令

（第43号）

《金融企业国有资源保值增值效果确认暂行步伐》已经部务聚会审议通过，，，现予宣布，，，自2007年3月1日起施行。。。。。

部长 金人庆

二○○七年一月十一日

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第一章　总则

第一条

为了增强对金融企业国有资源的监视治理，，，反映金融企业国有资源运营状态，，，规范金融企业国有资源保值增值效果确认事情，，，维护国家所有者权益，，，制订本步伐。。。。。

第二条

在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司（以下简称金融企业）国有资源保值增值效果简直认，，，适用本步伐。。。。。

第三条

本步伐所称国有资源，，，是指国家对金融企业种种形式的GA黄金甲和GA黄金甲所形成的权益，，，以及依法认定为国家所有的其他权益。。。。。

国有独资金融企业，，，国有资源为该金融企业的所有者权益，，，以及依法认定为国家所有的其他权益。。。。。国有控股金融企业，，，国有资源为该金融企业所有者权益中国家应当享有的份额，，，以及依法认定为国家所有的其他权益。。。。。

第四条

县级以上人民政府财务部分（以下简称财务部分）应当依据经 会计师事务所审计的金融企业年度财务会计报告，，，在周全剖析年度内国有资源增减变换因素的基础上，，，凭证统一政策、分级治理的原则，，，对本级直接治理的金融企业国有资源保值增值效果举行确认。。。。。

上级财务部分对下级财务部分的事情举行指导和监视。。。。。

第五条

金融企业应当如实体例年度财务会计报告，，，认真剖析和核实年度内国有资源增减转变的各项因素，，，真实反映国有资源运营效果。。。。。

第六条

金融企业国有资源保值增值确认效果，，，应看成为财务部分对金融企业举行绩效评价的主要依据。。。。。

第二章　指标盘算

第七条

除本步伐第十三条划定的情形外，，，金融企业国有资源保值增值效果通过国有资源保值增值率指标反映，，，同时参考相关剖析指标。。。。。指标盘算应当以金融企业年度财务报表为依据。。。。。对外提供合并财务报表的，，，应当以合并财务报表为依据。。。。。

第八条

本步伐所称国有资源保值增值率，，，是指金融企业年尾国有资源剔除年度内客观增减因素影响额后与年头国有资源的比率，，，盘算公式为：

国有资源保值增值率＝[（年尾国有资源±客观增减因素影响额）÷年头国有资源 ]×100%

第九条

金融企业国有资源因下列客观因素影响而增添的，，，在盘算国有资源保值增值率时应当减去响应的增添额：

（一）国家GA黄金甲，，，指国家对金融企业投入而增添的国有资源；；；；

（二）无偿划入，，，指凭证国家有关划定将其他企业的国有资产所有或者部分划入而增添的国有资源；；；；

（三）资产评估，，，指因改制、上市等原因凭证国家有关划定举行资产评估而增添的国有资源；；；；

（四）清产核资，，，指凭证国家有关划定举行清产核资而增添的国有资源；；；；

（五）产权界定，，，指凭证国家有关划定举行产权界定而增添的国有资源；；；；

（六）税收政策，，，指凭证国家有关税收政策而增添的国有资源；；；；

（七）资源（股票）溢价，，，指金融企业整体或者以主要资产溢价刊行股票或者配股而增添的国有资源；；；；

（八）会计调解，，，指因会计政策和会计预计爆发重大变换、会计过失调解等原因，，，导致金融企业年度内谋划效果爆发重大变换而增添的国有资源；；；；

（九）其他客观因素，，，指除本条第（一）项至第（八）项客观因素外，，，经财务部分凭证有关划定认定的其他客观因素而增添的国有资源。。。。。

第十条

金融企业国有资源因下列客观因素影响而镌汰的，，，在盘算国有资源保值增值率时应当加上响应的镌汰额：

（一）无偿划出，，，指凭证国家有关划定将金融企业的国有资产所有或者部分划入其他企业而镌汰的国有资源；；；；

（二）资产评估，，，指因改制、上市等原因凭证国家有关划定举行资产评估而镌汰的国有资源；；；；

（三）清产核资，，，指凭证国家有关划定举行清产核资而镌汰的国有资源；；；；

（四）产权界定，，，指凭证国家有关划定举行产权界定而镌汰的国有资源；；；；

（五）政策性亏损，，，指年度内因肩负国家政策性营业形成亏损并经财务部分认定而镌汰的国有资源；；；；

（六）会计调解，，，指因会计政策和会计预计爆发重大变换、会计过失调解等原因，，，导致金融企业年度内谋划效果爆发重大变换而镌汰的国有资源；；；；

（七）不可抗力，，，指因自然灾难等不可抗力因素而镌汰的国有资源；；；；

（八）其他客观因素，，，指除本条第（一）项至第（七）项客观因素外，，，经财务部分凭证有关划定认定的其他客观因素而镌汰的国有资源。。。。。

第十一条

金融企业国有资源保值增值剖析指标分为一般性指标和行业性指标。。。。。

一般性指标包括净资产收益率、利润增添率、总资产酬金率、不良资产率等，，，适用于种种金融企业。。。。。

行业性指标包括资源富足率、不良贷款率、偿付能力富足率、净资源欠债率等。。。。。资源富足率、不良贷款率适用于银行类金融企业；；；；偿付能力富足率适用于包管类金融企业；；；；净资源欠债率适用于证券类金融企业。。。。。

第十二条

金融企业国有资源保值增值率大于100%为国有资源增值；；；；国有资源保值增值率即是100%为国有资源保值；；；；国有资源保值增值率小于100%为国有资源减值。。。。。

第十三条

下列情形不盘算国有资源保值增值率，，，直接确定国有资源保值增值效果：

（一）国有资今年头数为负值、剔除客观增减因素后年尾数为正值，，，国有资源保值增值效果为增值；；；；

（二）国有资今年头数为正值、剔除客观增减因素后年未数为负值，，，国有资源保值增值效果为减值；；；；

（三）国有资今年头数为负值、剔除客观增减因素后年未数为负值且绝对值大于年头数，，，国有资源保值增值效果为减值；；；；

（四）国有资今年头数为负值、剔除客观增减因素后年尾数为负值且绝对数小于年头数，，，国有资源保值增值效果为增值。。。。。

第三章　报送要求

第十四条

中央直接治理的金融企业应当于每年5月15日前，，，将下列质料报送财务部：

（一）金融企业国有资源保值增值数据和情形说明，，，包括国有资源保值增值完成情形及与上年度确认效果的比照剖析、客观增减因素说明、年头数据调解口径的说明、剖析指标大幅波动或者异常变换的说明，，，以及其他需要报告的情形；；；；

（二）客观增减因素相关证实质料，，，包括国家有关部分的文件。。。。。

地方金融企业向本级财务部分报送质料和时间的要求，，，由省级财务部分另行划定。。。。。

第十五条

省级财务部分应当于每年5月15日前，，，将外地区上一年度金融企业分户金融企业国有资源保值增值数据和情形说明报送财务部。。。。。

第十六条

金融企业报送国有资源保值增值质料应认真实、完整，，，填报口径切合有关划定。。。。。

第十七条

金融企业认真人应当对本企业报送的国有资源保值增值质料的真实性、完整性认真。。。。。

第四章　效果确认

第十八条

财务部收到省级财务部分和中央直接治理的金融企业报送的质料后，，，应当凭证质料测算天下金融企业分行业的保值增值效果确认标准值，，，并于每年6月20日前印发省级财务部分和中央直接治理的金融企业。。。。。

分行业的保值增值效果确认标准值分为优异、优异、中等、较低、较差5个层次。。。。。

第十九条

财务部分收到金融企业报送的质料后，，，应当凭证本步伐的有关划定，，，对证料举行审核，，，确认国有资源保值增值效果，，，并凭证确认效果、标准值，，，参考剖析指标，，，确定金融企业国有资源保值增值效果的层次。。。。。

第二十条

财务部分应当于每年7月30日前，，，将金融企业保值增值简直认效果和层次反馈给金融企业及有关部分。。。。。

第二十一条

省级财务部分应当于每年8月30日前，，，将外地区金融企业国有资源保值增值效果确认情形及汇总剖析报送财务部。。。。。

第二十二条

金融企业对外提供国有资源保值增值效果的，，，应当以本级财务部分确认的效果为准。。。。。

第五章　罚则

第二十三条

金融企业未凭证本步伐划定报送国有资源保值增值质料的，，，由本级财务部分责令限期纠正。。。。。

第二十四条

金融企业在报送国有资源保值增值质料中，，，保存居心漏报、瞒报以及提供虚伪质料等情形的，，，由本级财务部分责令限期纠正，，，并给予忠言。。。。。

第二十五条

会计师事务所及注册 会计师出具虚伪报告，，，造成国有资源保值增值效果严重不实的，，，由财务部分依法举行处理。。。。。

第二十六条

财务部分事情职员在国有资源保值增值效果确认历程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，，，或者泄露金融企业商业神秘的，，，依法给予行政处分。。。。。

第六章　附则

第二十七条

金融资产治理公司国有资产保值增值效果确认步伐另行划定。。。。。

第二十八条

省级财务部分可以遵照本步伐，，，连系外地区现真相形制订详细实验步伐，，，报财务部备案。。。。。

第二十九条

本步伐自2007年3月1日起施行。。。。。